2025年1月1日至5月31日，納稅人需要辦理2024年度企業(yè)所得稅匯算清繳。尚未完成的納稅人請抓緊時間辦理！

在企業(yè)所得稅匯算清繳中，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。（本文來源上海稅務(wù)）

一、有哪些申報(bào)方式？

推薦大家線上辦理

通過“電子稅務(wù)局”申報(bào)，便捷高效。

特殊情況線下辦理

請攜帶材料至辦稅服務(wù)廳上門申報(bào)。

二、申報(bào)資料有哪些？

必填報(bào)表

?查賬征收企業(yè)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2025年第1號修訂版本）

?核定征收企業(yè)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號修訂版本）

?外省市總機(jī)構(gòu)二級分支機(jī)構(gòu)報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2021年第3號修訂版本）

建議分步報(bào)送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和匯算清繳申報(bào)表。在編制完成會計(jì)報(bào)表后第一時間報(bào)送，在梳理稅會差異調(diào)整、核實(shí)享受優(yōu)惠政策及金額等事項(xiàng)后再進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，以便獲得更好的辦稅體驗(yàn)。

三、優(yōu)惠政策自主辦理

企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。

這幾個政策大家要記牢哦！

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于提高集成電路和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2023年第44號）

專用設(shè)備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護(hù)、安全生產(chǎn)專用設(shè)備數(shù)字化智能化改造企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2024年第9號）

四、資產(chǎn)損失申報(bào)簡化

注意

納稅人申報(bào)時只需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?/span>。

五、更正申報(bào)規(guī)則注意

匯算清繳期內(nèi)更正（5月31日前）

補(bǔ)稅不加收滯納金。

匯算清繳期后更正

補(bǔ)稅需按日加收滯納金，可通過電子稅務(wù)局在線辦理。

六、退稅流程優(yōu)化

主動申請退稅

預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅額的，及時通過電子稅務(wù)局提交申請。

智能退稅服務(wù)

系統(tǒng)智能識別退稅需求，符合條件選擇“立即辦理”即可一鍵發(fā)起退稅流程。

七、其他重要提示

關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)申報(bào)

實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，符合以下兩種情形之一的，應(yīng)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)：一是年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的，二是年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來，但需要報(bào)送國別報(bào)告的（符合國家稅務(wù)總局公告2016年第42號第五條規(guī)定）。

退稅賬戶有效性

確保銀行賬戶信息準(zhǔn)確，避免退稅款延遲到賬。

資料保存期限

所有申報(bào)資料至少保存10年，稅務(wù)檢查需隨時備查。

一、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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填報(bào)要點(diǎn)

小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣人數(shù)。

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政策依據(jù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）

二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)開展研發(fā)活動中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的120%在稅前扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

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填報(bào)要點(diǎn)

①研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表（A107012）適用于本年享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（含結(jié)轉(zhuǎn)）優(yōu)惠政策的納稅人填報(bào)。

②對于“費(fèi)用化”的研發(fā)支出，在支出發(fā)生年度填報(bào)本表；對于“資本化”的研發(fā)支出，在形成無形資產(chǎn)的年度及以后攤銷年度填報(bào)本表。

③如本年不享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策但尚有以前年度銷售研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品（包括組成部分）對應(yīng)材料部分需要結(jié)轉(zhuǎn)的，也應(yīng)填報(bào)本表。

三、專用設(shè)備改造投入可抵免稅額

企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計(jì)稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額。企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。

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填報(bào)要點(diǎn)

本公告所稱專用設(shè)備，是指企業(yè)購置并實(shí)際使用列入財(cái)稅〔2018〕84號、財(cái)稅〔2017〕71號的專用設(shè)備。專用設(shè)備改造后仍應(yīng)符合上述目錄規(guī)定條件，不符合上述目錄規(guī)定條件的不得享受優(yōu)惠。上述目錄如有更新，從其規(guī)定。